Luật Thuế TNDN năm 2025 mang đến nhiều thay đổi quan trọng về thuế suất, ưu đãi thuế và các quy định liên quan đến xác định thu nhập chịu thuế. Đây là những nội dung mà sinh viên, đặc biệt là sinh viên các ngành kinh tế, kế toán, tài chính và luật, nên nắm rõ để phục vụ cho học tập và thực tiễn sau này.
I. Về mức thuế suất TNDN
- Thuế suất phổ thông: 20%
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
- Ngoài ra, thuế TNDN đối với các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí sẽ chịu mức từ 25% đến 50% (thay cho mức 32% – 50% trước đây).
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.
Không áp dụng thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.
.jpg)
II. Các thay đổi về ngành, nghề ưu đãi thuế
- Bỏ ưu đãi thuế cho: Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên và dự án đầu tư tại khu công nghiệp.
- Bổ sung ngành, nghề được ưu đãi:
Dự án thuộc diện hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo quy định tại Khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư 2020.
Dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp.
- Ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm cho:
Dự án đầu tư cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Dự án đầu tư vào khu làm việc chung, vườn ươm doanh nghiệp.
III. Các quy định miễn, giảm và xác định thu nhập chịu thuế
.jpg)
1. Giảm thời gian miễn thuế TNDN:
Với sản phẩm công nghệ mới, thời gian miễn thuế tối đa chỉ 3 năm (trước đây là 5 năm).
2. Mở rộng đối tượng miễn thuế:
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, trái phiếu xanh,... sẽ được miễn thuế sau khi phát hành.
Thu nhập từ lãi trái phiếu xanh cũng được miễn thuế.
3. Khoản lỗ từ chuyển nhượng BĐS:
Được bù trừ với lãi của các hoạt động kinh doanh chính trong kỳ.
IV. Một số điều chỉnh đáng chú ý khác
- Tăng thuế suất đầu tư mới cho sản xuất lắp ráp ô tô: từ 10% lên 17%.
- Tăng mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ từ 10% lên 20% lợi nhuận tính thuế.
- Không bù trừ thu nhập từ ưu đãi thuế với lỗ từ hoạt động khác.
- Bổ sung các khoản chi hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế như:
- Chi thực tế cho người phải giám sát thuế;
- Chi hỗ trợ chuyển đổi số, đổi mới sáng tạo, phát triển bền vững;
- Chi đóng góp vào các quỹ cộng đồng được Nhà nước công nhận,...
V. Kết luận
Luật Thuế TNDN 2025 không chỉ đơn giản là điều chỉnh mức thuế mà còn hướng tới việc khuyến khích đầu tư đổi mới sáng tạo, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, thúc đẩy phát triển bền vững. Sinh viên cần theo sát các thay đổi này để phục vụ tốt cho việc học tập, nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn trong công việc sau này.
📅 Hiệu lực áp dụng: từ ngày 01/10/2025
Ths. Phạm Thị Hoàng – Giảng viên Khoa Kinh tế