Hộ kinh doanh doanh thu dưới 50 triệu/năm: Miễn thuế nhưng kê khai, lập hồ sơ và sổ sách như thế nào?

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống được miễn thuế, tuy nhiên, hộ kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế, lập sổ sách theo quy định của pháp luật.

1. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

• Hộ kinh doanh dưới 500 triệu đồng/năm: Không chịu thuế GTGT, thuế TNCN.
• Trong trường hợp phát sinh doanh thu thực tế trên 500 triệu đồng trong năm thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 500 triệu đồng.

2. KÊ KHAI THUẾ

a) Thời hạn kê khai hồ sơ khai thuế

Trường hợp hộ kinh doanh mới ra kinh doanh

- Ra kinh doanh trong 6 tháng đầu năm: thông báo 02/lần năm

+ Lần 1 thông báo doanh thu thực tế phát sinh đến hết ngày 30/6: chậm nhất ngày 31/7

+ Lần 2 thông báo doanh thu thực tế phát sinh 6 tháng cuối năm: Chậm nhất ngày 31/01 năm dương lịch tiếp theo.

- Ra kinh doanh trong 6 tháng cuối năm: thông báo doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất là ngày 31/01 năm dương lịch tiếp theo.

- Thông báo Số tài khoản/số hiệu ví điện tử kèm theo Thông báo doanh thu kỳ đầu tiên và Thông báo lại khi có thay đổi.

Trường hợp hộ kinh doanh đang kinh doanh ổn định

- Thông báo Số tài khoản/số hiệu ví điện tử chậm nhất là ngày 20 tháng 4 năm 2026 và Thông báo lại khi có thay đổi

- Thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm chậm nhất là ngày 31/01 năm dương lịch tiếp theo.

b) Mẫu hồ sơ khai thuế

- Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo Bảng kê mẫu 01/BK-STK.

File số 1_Mẫu số 01BK-STK.pdf

- Thông báo doanh thu theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

File số 2_Mẫu số 01TKN-CNKD.pdf

c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Khai thuế tổng hợp chung cho các địa điểm kinh doanh trên một (01) hồ sơ khai thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

d) Phương thức kê khai thuế

- Nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.

- Trường hợp thuộc đối tượng có hoàn cảnh đặc biệt, bao gồm người cao tuổi, người khuyết tật, người thuộc diện bảo trợ xã hội, người cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc thuộc trường hợp bất khả kháng khác, không thể thực hiện giao dịch điện tử thì nộp hồ sơ trực tiếp hoặc gửi hồ sơ qua dịch vụ bưu chính đến trung tâm phục vụ hành chính công cấp xã.

3. QUY ĐỊNH VỀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN, HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ

- Mẫu sổ kế toán: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S1a-HKD):

File số 3_Mau_so_S1a-HKD.pdf

Sổ này làm căn cứ để kê khai, xác định hộ kinh doanh có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nộp thuế TNCN hay không. Đồng thời, để theo dõi, đối chiếu số liệu với cơ quan thuế.

- Chứng từ kế toán: Không 

- Hình thức lưu trữ tài liệu kế toán: Lưu trữ điện tử hoặc giấy 

- Thời gian lưu trữ tài liệu kế toán tối thiểu 5 năm.

- Tổ chức công tác kế toán

Người đại diện hộ kinh doanh có thể tự ghi chép sổ sách kế toán hoặc bố trí người làm công tác kế toán (bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em hoặc người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ… kiêm nhiệm) hoặc có thể thuê dịch vụ làm kế toán.

ThS. Phạm Thị Hoàng - Giảng viên Khoa Kinh tế